Hướng dẫn làm báo quyết toán thuế TNCN năm 2014

Hướng dẫn cách kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2014, thủ tục và thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm 2014 theo Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC.

- Doanh nghiệp trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân sở hữu uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

- Nếu DN không phát sinh trả thu nhập thì chẳng hề khai quyết toán thuế TNCN.

(Theo điều 19 Thông tư 151/2014/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung tiết a.3, điểm a, khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC)

- Nếu DN giải thể, chấm dứt hoạt động sở hữu phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì ko thực hiện quyết toán thuế TNCN, chỉ cung ứng cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo dòng 25/DS-TNCN (ban hành kèm theo TT 151). Chậm nhất là ngày thiết bị 45 nhắc từ ngày với quyết định.

1. Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm:

a. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt sở hữu phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN

- Bảng kê dòng số 05-1/BK-TNCN

- Bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN

- Bảng kê dòng số 05-3/BK-TNCN

b. Doanh nghiệp trả thu nhập đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từchuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân ko cư trú; Tổ chức nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân cái số 06/KK-TNCN

- Bảng kê loại số 06-1/BK-TNCN (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán).

c. siêu thị bảo hiểm trả thu nhập đối mang thu nhập của đại lý bảo hiểm, thu nhập từ tiền phí tích lũy bảo hiểm nhân thọ; siêu thị quản lý quỹ hưu trí tự nguyện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối mang tiền tích lũy quỹ hưu trí tự nguyện; công ty bán hàng đa cấp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối sở hữu thu nhập của cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp ko phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các loại sau:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 02/KK-BHĐC

- Bảng kê cái số 02-1/BK-BH

- Bảng kê mẫu số 02-2/BK-ĐC

d. siêu thị xổ số kiến thiết trả thu nhập đối mang thu nhập của đại lý xổ số ko phân biệt mang phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo những cái sau:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 02/KK-XS

- Bảng kê mẫu số 02-1/BK-XS

2. Nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN:

- Doanh nghiệp trả thu nhập là cơ sở cung ứng, buôn bán nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN:

- Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày trang bị 90 (chín mươi) nhắc từ ngày kết thúc năm dương lịch. (Cụ thể là ngày 31/3/2015)

4. Thời hạn nộp tiền thuế TNCN:

- Thời hạn nộp tiền thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN. (Cụ thể là ngày 31/3/2015)

Lưu ý:

- DN chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công được cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN có trách nhiệm bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu, khấu trừ số thuế còn bắt buộc nộp, trả cho cá nhân nộp thừa khi quyết toán thuế.

- DN ứng trước tiền để trả cho cá nhân có số thuế nộp thừa và thực hiện quyết toán có cơ quan thuế như sau:

a. Nếu trên tờ khai quyết toán thuế 05/KK-TNCN: mang số thuế nộp thừa, thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện như sau:

- ví như trên bảng kê 05-1/BK-TNCN chỉ với cá nhân nộp thừa thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện bù trừ hoặc yêu cầu hoàn thuế TNCN.

- trường hợp trên bảng kê 05-1/BK-TNCN mang tổng số tiền thuế của các cá nhân nộp thừa to hơn tổng số tiền thuế của các cá nhân nộp thiếu thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khấu trừ tiền thuế của cá nhân nộp thiếu để hoàn trả cho các cá nhân nộp thừa. Sau lúc thực hiện bù trừ, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện bù trừ hoặc bắt buộc hoàn trả (Làm: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước dòng số 01/ĐNHT ban hành tại Thông tư 156)

b. nếu trên tờ khai quyết toán thuế, sở hữu số thuế còn buộc phải nộp ngân sách nhà nước thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế của cá nhân nộp thiếu để hoàn trả cho những cá nhân nộp thừa.

- Sau khi thực hiện bù trừ, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ hoặc bắt buộc hoàn trả (Làm: Giấy yêu cầu hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước chiếc số 01/ĐNHT ban hành tại Thông tư 156)