Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 05/KK-TNCN

Hướng dẫn cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN năm 2014 chi tiết từng chỉ tiêu trên các Phụ lục 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN và 05-3/BK-TNCN, thực hành trên phần mềm HTKK mới nhất.

Lưu ý: Đây là mình hướng dẫn các bạn kế toán trong DN lập tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN cho nhân viên trong công ty nhé. (Đây là tờ khai dành cho DN trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân)

Bước 1:

- Các bạn đăng nhập vào phần mềm HTKK.

Chú ý: Các bạn phải làm trên phần mềm HTKK 3.3.1 mới nhất ngày 05/01/2014.

- Chọn “Quyết toán thuế thu nhập cá nhân” -> Chọn “Tờ khai 05/KK-TNCN” -> Chọn “Kỳ tính thuế”, màn hình sẽ xuất hiện như hình dưới:

Chú ý: Nếu quyết toán không tròn năm thì các bạn click vào ô: “Quyết toán không tròn năm” và phải nhập vào ô lý do nhé.

Bước 2:

Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 05/KK-TNCN:

Các bạn chỉ cần nhập ở các phụ lục 05-1BK-TNCN, PL 05-2BK-TNCN và PL 05-3BK-TNCN. Sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật sang “Tờ khai 05/KK-TNCN”

Cách lập các phụ lục kèm theo:

1. Cách lập PL 05-1BK-TNCN

- Chỉ tiêu [07] đến [09]: Các bạn nhập theo từng cá nhân

- Nếu muốn thêm dòng thì các bạn ấn phím “F5” nhé.

- Nếu cá nhân nào uỷ quyền cho DN bạn thì bạn click vào ô vuông.

Phần “Thu nhập chịu thuế”:

Chỉ tiêu [11] Tổng số: Là tổng những khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú với ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, nhắc cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần.

Cách tính:

Thu nhập chịu thuế

=

Tổng thu nhập

-

các khoản được miễn thuế

a. Tổng thu nhập:

- Là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và những khoản thu nhập chịu thuế khác sở hữu tính chất tiền lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá nhân.

b. những khoản được miễn thuế bao gồm:

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản được miễn thuế như sau:

- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa không quá 680.000/ tháng (Nếu DN tự nấu ăn hoặc tìm suất ăn, cấp phiếu ăn cho nhân viên thì được trừ hết)

- Tiền trang phục ko quá 5.000.000/năm.

- Tiền phụ cấp xăng xe, điện thoại ko vượt quá quy định. (Khoản phụ cấp này doanh nghiệp phải xây dựng quy chế sao cho phù hợp với tình hình thực tế của DN)

- Tiền phụ cấp thuê nhà cho nhân viên không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà)

- Tiền làm việc ban đêm, khiến cho thêm giờ được trả cao hơn so có tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, khiến việc trong giờ.

VD: Làm việc ban ngày được trả 10.000/h. Làm thêm giờ ban đêm được trả 15.000/h. Vậy khoản trả cao hơn (15.000 - 10.000) = 5.000 là khoản miễn thuế.

khía cạnh xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập cá nhân

Chỉ tiêu [12] làm việc trong KKT: Là các khoản thu nhập chịu thuế mà DN trả thu nhập trả cho cá nhân do khiến cho việc tại khu kinh tế, không bao gồm thu nhập được miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).

Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định: Là những khoản thu nhập chịu thuế làm cho căn cứ xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Phần: “Các khoản giảm trừ”

Chỉ tiêu [14] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: Là tổng các khoản giảm trừ cho bản thân người nộp thuế và những khoản giảm trừ cho người phụ thuộc.

Trong đó:

- Giảm trừ cho bản thân = 09 triệu đồng/tháng x Tổng số tháng đã tính giảm trừ trong năm.

nếu cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho bản thân được tính đủ 12 tháng là 108 triệu đồng/năm.

- Giảm trừ cho người phụ thuộc = 3,6 triệu đồng/người x Tổng số tháng đã tính giảm trừ cho người phụ thuộc trong kỳ.

ví như cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho người phụ thuộc được tính đủ theo thực tế phát sinh nêu cá nhân mang đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định.

Chỉ tiêu [15] Từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Là những khoản chi đóng góp vào những tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em với hoàn cảnh đặc biệt cạnh tranh, người tàn tật, người già ko nơi nương tựa; các khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được có mặt trên thị trường và hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, ko nhằm mục đích lợi nhuận (nếu có).

Chỉ tiêu [16] Bảo hiểm được trừ: Là các khoản đóng góp bảo hiểm gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với 1 số ngành nghề buộc phải tham gia bảo hiểm đề nghị.

Xem thêm: Tỷ lệ những khoản trích theo lương

Chỉ tiêu [17] Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ: Là tổng các khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng, nói cả ví như đóng góp vào đa dạng quỹ.

Chỉ tiêu [18]: Thu nhập tính thuế: Phần mềm sẽ tự động cập nhật.

Chỉ tiêu [19] Số thuế TNCN đã khấu trừ: Là tổng số thuế TNCN mà DN đã khấu trừ của cá nhân cư trú sở hữu hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên trong kỳ.

Chỉ tiêu [20] Số thuế TNCN được giảm do khiến việc trong KKT:

- Số thuế được giảm bằng 50% số thuế nên nộp của thu nhập chịu thuế cá nhân nhận được do làm việc trong khu kinh tế.

Cụ thể:

Chỉ tiêu [20] = ([18] x thuế suất biểu thuế lũy tiến) x [12]/([11] – [13]) x 50%.

Chỉ tiêu [21] Tổng số thuế buộc phải nộp:

- Là tổng số thuế nên nộp của cá nhân uỷ quyền quyết toán thay.

Cụ thể:

Chỉ tiêu [21]=([18] x thuế suất biểu thuế lũy tiến) – [20].

2. Cách lập PL 05-2BK-TNCN:

Chỉ tiêu [07] đến [09]: Các bạn nhập theo từng cá nhân

- Nếu muốn thêm dòng thì các bạn ấn phím “F5” nhé.

- Nếu là cá nhân ko cư trú thì bạn click vào ô vuông.

Xem thêm: Phân biệt cá nhân cư trú và không cư trú

Phần: “Thu nhập chịu thuế (TNCT)”

Chỉ tiêu [11] Tổng số: Là tổng những khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc sở hữu hợp đồng lao động dưới 03 tháng và cá nhân ko cư trú trong kỳ, đề cập cả những khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định hạn chế đánh thuế 2 lần.

Chỉ tiêu [12] khiến việc trong KKT: Là những khoản thu nhập chịu thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả cho cá nhân do khiến việc tại khu kinh tế trong kỳ, ko bao gồm thu nhập được miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).

Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định: Là các khoản thu nhập chịu thuế làm cho căn cứ xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định hạn chế đánh thuế hai lần.

Chỉ tiêu [14] Số thuế TNCN đã khấu trừ: Là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của từng cá nhân trong kỳ.

Chỉ tiêu [15] Số thuế TNCN được giảm do khiến việc trong KKT:Số thuế được giảm bằng 50% số thuế buộc phải nộp của thu nhập chịu thuế cá nhân nhận được do làm cho việc tại khu kinh tế.

3. Cách lập PL 05-3BK-TNCN:

- Các bạn điền theo thông tin trên tờ khai đăng ký người phụ thuộc nhé.

4. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN:

- Chậm nhất là ngày thiết bị 90 nói từ ngày kết thúc năm dương lịch. (Tức là 31/3/2015)